Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета

Компаниям необходимо подавать декларации на уплату НДС почти в каждой сделке, однако в таких ситуациях также имеется возможность запросить возмещение данного налога. Однако, не всегда все проходит гладко и необходимы помощь специалистов для решения спектра практических задач.

Один из обязательных пунктов для получения возмещения НДС - иметь счет-фактуру с указанной суммой налога.

Для максимальной защиты от рисков финансовых потерь и юридической ответственности, стоит довериться опытным специалистам, которые помогут подготовить налоговую декларацию, оспорить отказ в возврате НДС, а также помогут найти пути для получения банковской гарантии по возмещению налога.

Для того, чтобы не допустить ошибок и получить максимальную отдачу, компании могут запросить консультацию специалистов при подаче налоговой декларации об уплате НДС, которые смогут дать все необходимые рекомендации, касающиеся тонкостей начисления и возмещения НДС, форм отчетности и особенностей заполнения документов.

Важно также обратить внимание на необходимость юридического сопровождения налоговых споров, которые могут возникнуть при получении отказа в возмещении НДС или появления необоснованных требований погасить штрафы. Опытные специалисты помогут представить интересы компании и защитить ее права в соответствии с законодательством РФ.

Организации, которые планируют возмещение НДС из бюджета, должны следовать определенным правилам и требованиям, которые установлены в Налоговом кодексе РФ.

Основной нормативный документ, который регулирует процедуру возмещения НДС - НК РФ, в частности статья 176 и статья 164. Для получения права на получение возмещения НДС из бюджета необходимо соблюдать следующие условия:

• Быть плательщиком налога на добавленную стоимость и не применять других налоговых режимов, таких как ЕСХН, УСН и т. д.
• Приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться для предпринимательской деятельности, не могут быть использованы для личного пользования.
• Должно быть наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
• Товары, работы или услуги должны быть оприходованы.
• Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.
• Сделки должны быть реальными.
• Продавец также должен быть зарегистрирован в ЕГРН и предоставлять налоговую отчетность.

НК РФ предусматривает процедуру возмещения НДС в двух случаях:

1. Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС.
2. Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%.

Важно отметить, что процедура возмещения НДС не является автоматической. Хозяйствующие субъекты должны подать заявление на возврат НДС и доказать обоснованность требования. Заявления могут быть поданы с использованием обновленных форм, которые были утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.

В данном случае мы рассмотрим возможные способы, которые могут использоваться для возврата или зачета НДС.

Как известно, возврат НДС возможен, если у налогоплательщика нет задолженности перед бюджетом. В этом случае для получения денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить пакет документов, подтверждающих право на возврат. Одновременно с решением о возврате, налоговые органы решают и вопрос о способе возмещения суммы налога.

Если же налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, то возможны два варианта. Первый - зачет. В этом случае налоговая инспекция может засчитать сумму подлежащего возмещению НДС в счет недоимки или штрафов, если таковые имеются. Второй вариант - перечисление суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или направление ее в счет будущих налоговых платежей, при условии отсутствия задолженности по федеральным налогам.

Важно отметить, что зачет суммы недоимки производится ИФНС автоматически, без дополнительного заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик хочет погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или перенести сумму налога в счет будущих платежей по НДС, то необходимо подать заявление на зачет.

Таким образом, выбор способа возмещения НДС остается за налоговыми органами, которые принимают решение одновременно с решением о возмещении суммы налога.

Способ возмещения НДС, который называется заявительным, определен пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он включает в себя зачет или возврат налога, который был заявлен в налоговой декларации до прохождения камеральной проверки.

Но не все организации имеют право на возмещение НДС с использованием этого порядка. Пункт 2 статьи 176 НК перечисляет те организации, которые имеют это право:

• Крупные налогоплательщики, которые уплатили более 7 млрд рублей НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года до года подачи декларации. Кроме того, такой налогоплательщик может претендовать на заявительный порядок возмещения НДС только если он существует не менее трех лет.
• Налогоплательщики, которые предоставили действующую банковскую гарантию вместе с налоговой декларацией, на основании которой банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы после проверки вынесут отрицательное решение по возмещению НДС.
• Налогоплательщики - резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ на основании закона «О территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации», вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС. Обязательство управляющей компании возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней.
• Налогоплательщики - резиденты свободного порта Владивосток при условии предоставления ими вместе с налоговой декларацией договора поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток».
• Налогоплательщики, которые имеют обязанность по уплате налога в соответствии со статьей 74 НК РФ и чья обязанность обеспечивается поручительством. В этом случае поручитель должен уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным.

Для получения возмещения расходов по НДС в заявительном порядке налогоплательщик должен направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства в срок не позднее 5 дней после подачи налоговой декларации. Заявление должно содержать банковские реквизиты для возмещения, а также обязательство вернуть излишне полученную сумму.

Обращение с заявлением на возмещение НДС может столкнуться с проблемой отказа. Однако, причины, по которым налоговые инспекторы могут отказать в возмещении, можно распределить на группы.

Первая группа связана с ошибками в документах. Неправильно заполненные заявления и другие документы, содержащие ошибки в указанных реквизитах, цене или адресе компании, могут стать основными причинами отказа в возмещении. Также, изменения в документах после отгрузки товара или отсутствие ключевой информации (например, код валюты) могут привести к этому результату.

Вторая группа относится к отсутствию необходимых документов. Если нет документации, которая подтверждает куплю-продажу, инспекторы могут отказать в возмещении.

Третья группа связана с нарушением федерального законодательства. Она включает в себя наличие фиктивных сделок, переквалификацию сделки в заемное обязательство, отсутствие в декларации объекта налогообложения и другие причины.

В случае, если налогоплательщик не согласен с отказом в возмещении, он может обжаловать это решение в суде в течение 90 дней со дня его вынесения. В целях минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС, необходимо проводить тщательную проверку правильности заполнения документов и добросовестности контрагентов, чтобы избежать признания сделки фиктивной налоговыми органами.

Фото: freepik.com